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预算管理概述

时间:2012-11-26 12:45 来源:中智培训
预算管理概述

  一、预算的特征与作用

  (一) 预算的特征

  预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

  预算具有如下两个特征:首先,预算必须与企业的战略或目标保持一致;其次,数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此,预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划,是对目标的具体化,是将企业活动导向预定目标的有力工具。

  (二)预算的作用

  预算的作用主要表现在以下三个方面:

  1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。

  2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。

  3.预算可以作为业绩考核的标准。

  二、预算的分类与预算体系

  (一)预算的分类

  1.根据预算内容不同,可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算

  业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全国预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,故亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然,财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。

  2.从预算指标覆盖的时间长短划分,企业预算分为长期预算和短期预算

  通常将预算期在1年以内(含1年)的预算称为短期预算,预算期在1年以上的预算则称为长期预算。

  (二)预算体系

  各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系,称为全面预算体系。其结构如图2-1所示:

  三、预算工作的组织

  预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层,具体如下:

  (1)企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

  (2)预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标。

  (3)企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议。

  (4)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。

  (5)企业所属基层单位是企业预算的基本单位。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

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